Forex Rzeczpospolita

Interpretaje podatkowe 2016 Interpretação w PIT. pl Podatek IVA w interpretacjach Kiedy rozliczy faktur korygujc W okrelonych okolicznociach podatnicy IVA s zobowizani do wystawienia faktur korygujcych. Sposoacuteb dokonania rozliczenia podatku VAT z takiej faktury zaley od tego jaka bya przyczyna korekty i czy faktura korygujca zmniejsza lub zwiksza kwot podatku IVA. Rozliczenie podatku VAT w przypadku podatnika otrzymujcego faktur korygujc, zaley od tego czy faktura ta wpywa na podwyszenie, czy na obnienie podatku naliczonego. W przypadku podwyszenia kwoty podatku, podatnik ma prawo uwzgldnienia zmian wynikajcych z korekty a w przypadku obnienia kwoty podatku podatnik ma obowizek uwzgldnienia zmian. Jest to zrozumiae, poniewa w pierwszym przypadku zwiksza si kwota podatku naliczonego do odliczenia i podatnik moe skorzysta z prawa do jego odliczenia, ale nie musi ndash nie ma takiego obowizku. Jeeli natomiast kwota podatku ulega obnieniu to korekta jest konieczna, poniewa zmniejsza si kwota podatku naliczonego. W obu przypadkach podatnik powinien jednak uwzgldni korekt w miesicu otrzymania faktury korygujcej, co oznacza, e nie ma koniecznoci bdquocofania sirdquo do rozlicze wczeniejszych i dokonywania korekt wczeniejszych deklaracji IVA. W przypadku faktury korygujcej zmniejszajcej kwot podatku, w praktyce moe wic nawet wystpi taka sytuacja, e podatnik wykae w deklaracji ujemn kwot podatku VAT naliczonego, np. Jeeli kwota IVA naliczonego wynikajcego z faktur danego miesica bdzie mniejsza ni kwota obnionego VAT wynikajcego z faktury korygujcej. Naley toma zwroacuteci uwag, e inaczej ni w przypadku faktur bdquopierwotnychrdquo, w przypadku faktur korygujcych podatnik nie ma prawa do przeniesienia rozliczenia na nastpny miesic. Wtpliwoci z rozliczeniem korekt maj take podatnicy wystawiajcy faktury korygujce. Jeeli powodem zwikszenia kwoty podatku jest podwyszenie ceny po wystawieniu faktury, podatnicy powinni uwzgldni powikszony podatek naleny w rozliczeniu za okres, w ktoacuterym wystawiono faktur korygujc. W pozostaych przypadkach wystawienia faktur korygujcych zwikszajcych podatek naleny, tj. Takich, w ktoacutery powodem korekty jest pomyka w cenie, stawce lub kwocie podatku, uma wic wina ley zasadniczo po stronie podatnika, zwikszenie podatku nalenego powinno por dokonane w rozliczeniu za okres, w ktoacuterym powsta obowizek podatkowy. W takich okolicznociach konieczne jest wic dokonanie korekt wczeniejszych rozlicze, w tym np. Korekt deklaracji IVA. Jeszcze wiksze wtpliwoci dotycz sytuacji, w ktoacuterych podatnik wystawia faktur korygujc, w ktoacuterej dokonuje zmniejszenia kwoty podatku. Przepisy rozporzdzenia usam o IVA stanowi bowiem, e wystawca moe obniy podatek naleny nie w rozliczeniu za okres, w ktoacuterym wystawiono faktur, lecz dopiero za okres, w ktoacuterym otrzyma potwierdzenie odbioru takiej faktury korygujcej od nabywcy. Nie ma przy t znaczenia powoacuted dokonywania korekty. Posiadanie potwierdzenia odbioru nie jest konieczne w przypadku eksportu towaroacutew, wewntrzwspoacutelnotowej dostawy towaroacutew oraz dostawy towaroacutew, dla ktoacuterej miejsce opodatkowania znajduje si poza terytorium kraju, a tomar faktur wystawionych nabywcom, na ktoacuterych rzecz dokonywana jest sprzeda, np. Energii elektrycznej i cieplnej, usug telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, usug w zakresie rozprowadzania wody itp. Przepisy nie okrelaj jednak formy w jakiej powinno nastpi potwierdzenie odbioru faktury korygujcej. Dlatego te Pierwszy Mazowiecki Urzd Skarbowy w Warszawie (3 marca 2006r. 1471NTR1443-63405AM) uzna, e potwierdzenie takie moe wic por dokonane w kadej formie, ktoacutera pozwala na jednoznaczne stwierdzenie, i odbiorca otrzyma t faktur. Najczciej akceptowanym przez urzdy skarbowe potwierdzeniem odbioru Faktury korygujcej jest pocztowe potwierdzenie otrzymania przez nabywc listu poleconego, ktoacuterym wysano faktur korygujc fazer nabywcy (Pierwszy Urzd Skarbowy w Opolu, 30 marca 2006P. PP443-12-106 Drugi Mazowiecki Urzd Skarbowy w Warszawie, 18 padziernika 2005r 1472RPP1443-57205KB). Urzdy skarbowe dopuszczaj tomar potwierdzenie odbioru w postaci faksu podpisanego przez nabywc oryginau faktury korygujcej (pozostajcego u nabywcy) (Urzd Skarbowy w Kpnie, 19 grudnia 2005r. ZP443-3605 30 lipca 2004r. PP-4431492004). Urzd Skarbowy w Pabianicach (USIII - VAT 443I72007RR) uzna nawet, e potwierdzenie odbioru moe nastpi w formie np. E-maila. Naley jednak zwroacuteci uwag, e przedmiotowe regulacje s uznawane za niezgodne z Konstytucj i z przepisami VI Dyrektywy. Potwierdzi to Wojewoacutedzki Sd Administracyjny w Warszawie (wyrok z 17 sierpnia 2005 r. III SAWa 47105 i wyrok z 5 lutego 2007r, III SAWa 229706) uznajc, e przepisy rozporzdzenia odnonie otrzymywania potwierdze odbioru zostay wydane bez upowanienia ustawowego. Sd stwierdzi, e posiadanie potwierdzenia odbioru faktury korygujcej nie jest konieczne, aby moacutec obniy podatek naleny w wypadku udzielenia kontrahentowi rabatu. Z powyszym stanowiskiem nie zgadza si jednak Ministerstwo Finansoacutew. W odpowiedzi na interpelacj poselsk MF uznao take, ze polskie przepisy nie naruszaj te VI Dyrektywy, poniewa w przypadku obnienia ceny, podstawa opodatkowania moe por obniona na warunkach, ktoacutere zostan okrelone przez pastwa czonkowskie, tj. Posiadanie potwierdzenia odbioru faktury korygujcej (Rzeczpospolita DF z 28 wrzenia 2006r.). Kwestia potwierdze odbioru faktury korekty zostaa tomar zaskarona przez rzecznika praw obywatelskich do Trybunau Konstytucyjnego. Rzecznik uzna bowiem, e przepisy rozporzdzenia s niezgodne z ustaw o VAT, oraz wykraczaj poza granice upowanienia ustawowego - naruszaj art. 217 konstytucji, ktoacutery nakazuje okrelanie mechanizmoacutew opodatkowania, um tym bardziej ograniczenie ustawowych praw podatnikoacutew (do odliczenia podatku) tylko w drodze ustawy (Rzeczpospolita Prawo co dnia z 11 padziernika 2006r.). Wtpliwoci podatnikoacutew dotycz czsto dokonania rozliczenia w przypadku transakcji wyraonych w walutach obcych na fakturach korygujcych, np. W przypadku wewntrzwspoacutelnotowego nabycia lub dostawy towaroacutew i importu usug. Zasadniczo do przeliczenia transakcji wyraonych w walutach obcych naley zastosowa redni kurs NBP z dnia wystawienia faktury. Podatnicy maj jednak wtpliwoci, czy chodzi tutaj o kurs: z dnia wystawienia faktury pierwotnej (czyli tej, ktoacutera jest korygowana), czy te, z dnia wystawienia faktury korygujcej. Wikszo organoacutew skarbowych stoi na stanowisku, e pierwsze rozwizanie, tj. Zastosowanie kursu z dnia wystawienia faktury pierwotnej, jest rozwizaniem waciwym. Stanowisko takie wynika z faktu, e Faktury korygujce powoduj zmian wysokoci OBROTU i kwot podatku wykazanych w fakturze pierwotnej Zastosowanie innego Kuršu wymiany walut ni z Faktury pierwotnej mogoby powodowa Powstanie roacutenic kursowych w wartociach korygowanych, um taka sytuacja byaby sprzeczna z zasadami okrelania i korygowania OBROTU ( Izba Skarbowa we Wrocawiu. 20 lutego 2006r. PP III 443185805PD Opolski Urzd Skarbowy, 9 styzznia 2006r. PP443-162-1-GK0506 Dolnolski Urzd Skarbowy. 23 czerwca 2005r. PP II 4431183107i05 Urzd Skarbowy w Brzegu, 19 kwietnia 2005r. PP-443 - IN-31-AK-05 Pierwszy lski Urzd Skarbowy w Sosnowcu, 10 lutego 2005r. PSUSPPO I44343 05 G). Interpretacje VAT. pl obejmuj tezy wybranych interpretacji urzdoacutew, izb skarbowych, wyrokoacutew sdoacutew oraz pisma Ministerstwa Finansoacutew. Publikacje te nie stanowi porady podatkowej czy prawnej i s wycznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawc i stanu prawnego obowizujcego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarze. Pena tre wybranych interpretacji dostpna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansoacutew. Sprzeda domu lub mieszkania trzeba rozliczy w PIT-39 Jeli w trakcie 2014 roku sprzedae dom, dziak lub mieszkanie, to dochd uzyskany z tej transakcji naley rozliczy w rocznej deklaracji podatkowej PIT-39. Zeznanie, ktre naley zoy do koca kwietnia 2015 roku, obejmuje przychd ze sprzeday nieruchomoci nabytych lub wybudowanych w latach 2009-2014. Sprawd, jak rozliczy podatek dochodowy ze sprzeday nieruchomoci w PIT-39. Pytanie czytelniczki: W marcu 2009 roku staam si wacicielk dziaki. Por um momento, não foi bem-vindo, não foi o que você fez. W tym samym roku rozpoczam budow domku jednorodzinnego. Zaraz po ukoczeniu budowy, w padzierniku 2014 roku, sprzedaam dom z dziak. Kilka miesicy pniej, ju w roku 2015 roku, zakupiam mieszkanie w Hiszpanii. Nie wszystkie rodki ze sprzeday ulokowaam w nowo zakupionym mieszkaniu, ktre naley wyremontowa. Teraz mam problema. Wiem, e musz zoy PIT-39 za rok 2014 o uzyskanym dochodzie, ale nie wiem, co wypeni Czy uwzgldni tomar kwot za dziak w uytkowaniu wieczystym Czy w tej samej deklaracji PIT uwzgldni koszty poniesione przy budowie domu Bo myl, e mam dwa lata na Zapacenie podatku, wic nie musz go wylicza w tym skadanym zeznaniu PIT-39 I czy podstawne jest doczenie aktu kupna mieszkania w Hiszpanii i owiadczenia o takim zakupie Sposb opodatkowania zbycia nieruchomoci zaley od tego, kiedy zostaa nabyta lub wybudowana nieruchomo. Niezalenie od tego, zawsze po upywie 5 lat od koca roku, w ktrym nieruchomo zostaa nabyta lub wybudowana jej sprzeda bdzie wolna od podatku dochodowego. Zasada oglna przewiduje, e podatek dochodowy od osb fizycznych uiszcza Si od przychodu uzyskanego z odpatnego zbycia: nieruchomoci lub ich czci oraz udziau w nieruchomoci, spdzielczego wasnociowego prawa fazer lokalu mieszkalnego lub uytkowego oraz prawa fazer Domu jednorodzinnego w mieszkaniowej spdzielni, oraz prawa wieczystego uytkowania gruntw - jeeli odpatne zbycie nieruchomoci nie nastpuje w wykonaniu dziaalnoci gospodarczej i zostao dokonane przed upywem 5 lat, liczc od koca roku kalendarzowego, w ktrym nastpio jej nabycie lub wybudowanie. Po upywie 5 lat od koca roku kalendarzowego, w ktrym nastpio nabycie lub wybudowanie nieruchomoci - dochd ani przychd uzyskany z jej zbycia nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osb fizycznych. Tyle zasady oglne. Zmiana przepisw 1 stycznia 2009 roku Dla czytelniczki istotne bdzie, e w przypadku dziaki, na ktrej wybudowano dom ww. 5-letni terminu liczy si od daty nabycia dziaki. Um ny daty wybudowania na niej domu. Para o jaki sposb rozliczy podatek dochodowy od osb fizycznych i skorzysta z ulg podatkowych przy odpatnym zbyciu nieruchomoci, zaley od daty nabycia (wybudowania) zbywanej nieruchomoci. Dla czytelniczki istotne bd przepisy, jakie weszy w ycie od 1 stycznia 2009 r. Wedug nich podatek dochodowy obliczany jest od dochodu uzyskanego ze sprzeday nieruchomoci. Oznacza to, e przychd uzyskany z odpatnego zbycia nieruchomoci pomniejszany jest o koszty zbycia, w tym o koszty uzyskania przychodu, czyli udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wybudowania. Do takich kosztw mona rwnie zaliczy koszty nakadw, ktre zwikszyy warto nieruchomoci poniesione w czasie ich posiadania, aw przypadku ich nabycia w drodze spadku rwnie o kwot zapaconego podatku od spadkw i darowizn w takiej czci, w jakiej warto zbywanej nieruchomoci przyjta do opodatkowania podatkiem od spadkw Eu Darowizn odpowiada cznej wartoci rzeczy i praw majtkowych przyjtej do opodatkowania podatkiem od spadkw i darowizn. Ulga mieszkaniowa Od 1 stycznia 2009 r. Wprowadzono rwnie nowe zwolnienie podatkowe tzw. Ulg mieszkaniow. Przewiduje ona, e wolne od opodatkowania podatkiem dochodowym s dochody z odpatnego zbycia nieruchomoci w wysokoci, ktra odpowiada iloczynowi Tego dochodu i udziau wydatkw poniesionych nd wasne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpatnego zbycia nieruchomoci i majtkowych praw, jeeli poczwszy od dnia odpatnego zbycia, pniej nie Ni w okresie 2 lat, liczc od koca roku podatkowego, w ktrym nastpio odpatne zbycie, przychd uzyskany ze zbycia tej nieruchomoci lub tego prawa majtkowego zosta wydatkowany na wasne cele mieszkaniowe. Aby skorzysta z tego zwolnienia, nie trzeba jak dotd skada owiadczenia, e przychd uzyskany ze sprzeday nieruchomoci wydatkowany bdzie na wasne cele mieszkaniowe. Co moe por wydatkiem na wasne cele mieszkaniowe Wydatkami na wasne cele mieszkaniowe mog por m. in. Wydatki na: nabycie budynku mieszkalnego, nabycie spdzielczego wasnociowego prawa do lokalu mieszkalnego, na nabycie gruntu pod budow budynku mieszkalnego, a tomar na budow, adaptacj czy te remont wasnego budynku mieszkalnego bd lokalu mieszkalnego lub wydatki na spat kredytu wraz z odsetkami, w tym take Tzw. Kredytu refinansowego i konsolidacyjnego, zacignitych na sfinansowanie wasnych potrzeb mieszkaniowych. Wydatki na wasne cele mieszkaniowe mog por ponoszone rwnie poza granicami kraju. Tj. W pastwie czonkowskim Unii Europejskiej lub w innym pastwie nalecym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej. Warunkiem jest jednak prawnej istnienie podstawy (wynikajcej z umowy o unikaniu podwjnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych UMW midzynarodowych, ktrych jest stron Rzeczpospolita Polska) fazer uzyskania przez órgão podatkowy informacji podatkowych od orgánu podatkowego Pastwa, nd ktrego terytorium podatnik ponosi wydatki nd cele mieszkaniowe. Polska podpisaa tak umow z Hiszpani. W tym zakresie odsyam take do dotyczcej podobnej problematyki interpretacji indywidualnej nr IPPB4415-75712-2JK2 z 29 listopada 2012 r. Wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie. Zeznanie PIT-39 do koca kwietnia Po zakoczeniu roku podatkowego, w ktrym nastpio odpatne zbycie, w terminie do 30 kwietnia czytelniczka powinna zoy zeznanie roczne (PIT-39). W ktrym wykazuje si m. in. Dochody uzyskane w roku podatkowym z odpatnego zbycia nieruchomoci i praw majtkowych i naleny podatek PIT od dochodu, do ktrego nie ma zastosowania ulga mieszkaniowa, lub dochody zwolnione z podatku PIT ze wzgldu na ulg mieszkaniow. Zeznanie obejmuje dochody zwolnione z opodatkowania PIT niezalenie od tego, czy wydatki na cele mieszkaniowe zostay ju poniesione w okresie od dnia odpatnego zbycia do dnia zoenia zeznania, czy te bd poniesione dopiero po zoeniu zeznania tj. W okresie 2 lat liczc od koca roku podatkowego, w ktrym uzyskany por przychd. Jacek Stefaski adwokat z kancelarii Michaowski Stefaski Adwokaci